Nuovo regime opzionale per il versamento dell’IVA da parte del committente nel settore trasporti, movimento merci e logistica

La legge di bilancio 2025 (L. 207/2024) ha introdotto un’importante novità per le imprese che operano nel settore del trasporto, movimentazione merci e logistica: un regime transitorio opzionale che consente al committente di versare l’IVA in nome e per conto del prestatore di servizi.
Questa misura, pensata in attesa dell’autorizzazione europea per l’applicazione del meccanismo del reverse charge, è stata resa operativa con il provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 309107 del 28 luglio 2025, che ha approvato il modello telematico per la comunicazione dell’opzione.

Principali caratteristiche del regime opzionale

• Ambito di applicazione: prestazioni rese tramite contratti di appalto, subappalto, affidamento a consorziati o rapporti negoziali comunque denominati, nei confronti di imprese del settore logistica e trasporti.
• Durata: l’opzione ha validità triennale e può essere esercitata anche per contratti successivi tra le stesse parti.
• Modalità di esercizio: il committente trasmette all’Agenzia delle Entrate il modello telematico, disponibile dal 30 luglio 2025, tramite il software gratuito “ReverseChargeLogistica”.
• Versamento dell’IVA: effettuato dal committente tramite modello F24, entro il 16 del mese successivo all’emissione della fattura, utilizzando il codice tributo “6045”. L’importo dell’IVA non può essere compensato.
• Responsabilità: il prestatore rimane solidalmente responsabile per l’imposta dovuta.
• Subappalti: l’opzione può essere esercitata anche nei rapporti tra subappaltanti e subappaltatori, indipendentemente dalle scelte del committente principale.

Consultazione e correzione

Le comunicazioni inviate possono essere consultate nel Cassetto Fiscale dell’Agenzia delle Entrate. È possibile inviare comunicazioni correttive per aggiornare i dati, ma non per modificare l’opzione già esercitata.

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